Photovoltaik Null-Steuer

Zwei Steuergesetze haben die private Photovoltaik ab dem 1. Januar 2023 grundlegend vereinfacht. § 3 Nr. 72 EStG befreit die Einnahmen aus dem Betrieb kleinerer PV-Anlagen von der Einkommensteuer. § 12 Abs. 3 UStG setzt den Umsatzsteuersatz für Lieferung und Installation auf 0 % - der sogenannte Nullsteuersatz. Zusammen bedeutet das: kein Steuerkram mehr für die meisten Dachanlagen.

Die Einkommensteuerbefreiung hängt an Leistungsgrenzen. Bei einem Einfamilienhaus sind bis zu 30 kWp (Bruttoleistung laut Marktstammdatenregister) befreit. Bei Mehrfamilien- und Mischgebäuden gelten 15 kWp je Wohn- oder Gewerbeeinheit, gedeckelt bei maximal 100 kWp pro Steuerpflichtigen über alle Anlagen hinweg. Der Rechner kennt diese Staffelung und sagt dir für deinen Gebäudetyp genau, ob du drunter oder drüber liegst.

Beim Nullsteuersatz ist die Sache noch einfacher: Für Lieferung und Installation auf oder an Wohn- und öffentlichen Gebäuden fällt seit 2023 gar keine Umsatzsteuer an. Das umfasst die Solarmodule, den Wechselrichter, den Batteriespeicher und alle wesentlichen Komponenten. Weil der Kaufpreis dadurch schon netto ist, gibt es keine Vorsteuer mehr abzuziehen - die Kleinunternehmerregelung ist damit für Neuanlagen automatisch der Standardfall.

Der Rechner deckt auch die Altfälle ab. Anlagen, die vor 2023 in Betrieb gingen, profitieren vom Nullsteuersatz nicht - dort wurden 19 % gezahlt. Die Einkommensteuerbefreiung wirkt jedoch rückwirkend auch für ältere Anlagen, sofern die Leistungsgrenzen eingehalten sind und der Steuerbescheid noch offen oder änderbar ist. Wer damals auf die Regelbesteuerung optiert hat, sitzt in der fünfjährigen Bindungsfrist nach § 19 Abs. 2 UStG.

Neben dem Steuercheck steckt ein Wirtschaftlichkeitsrechner drin. Du gibst Anschaffungskosten, Jahresertrag, Eigenverbrauchsanteil, Strompreis, Degradation und Wartungskosten ein, und das Tool projiziert Ersparnis und Einspeisevergütung über 20 Jahre, samt Amortisationszeit und Rendite pro Jahr. Ein kleines Balkendiagramm zeigt den Verlauf von Eigenverbrauch, Einspeisung und kumuliertem Ertrag.

Die Einspeisevergütung basiert auf § 21 Abs. 1 EEG 2023: Der Rechner führt die aktuellen Sätze je Halbjahr auf, getrennt nach Teil- und Volleinspeisung und nach Leistungsklassen. Die Sätze sinken halbjährlich um 1 %, wer früh installiert, sichert sich den höheren Satz für 20 Jahre. Für die Standardrechnung nutzt das Tool den aktuellen Satz für kleine Anlagen mit Teileinspeisung.

Alle Rechenwege sind mit den Paragraphen belegt, dazu gibt es das BMF-Schreiben vom 17.07.2023 als Quelle und eine Vorher-Nachher-Übersicht, was sich 2023 geändert hat. Das Ergebnis kannst du kopieren. Der Rechner ist eine Orientierung, keine Steuerberatung - für deinen konkreten Fall bleibt das Finanzamt oder dein Steuerberater zuständig.